The Journal of Modern Research on Administrative Law

The Journal of Modern Research on Administrative Law

Reasons for tax evasion in Iran's legal system; Providing solutions and suggestions

Document Type : Original Article

Authors
Hossein ghanbari 1
hasan hajitabar Firozjaee 2
Mehdi Esmaeli 3
1 PhD Student in Criminal Law and Criminology, Ayatollah Amoli Breach, Islamic Azad University, Amol, Iran.
2 Associate Professor, Department of Law, Qaimshahr Branch, Islamic Azad University, Qaimshahr, Iran
3 Assistant Professor of Law, Tehran Central Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
10.22034/mral.2023.2012331.1518
Abstract
Taxes are one of the major sources of government revenue. Therefore, governments always aim to collect the maximum amount of tax from taxpayers. But in all legal systems, there is always a possibility that taxpayers will use loopholes in the tax laws and in this way pave the way for tax evasion. The reasons for tax evasion can be listed in two categories: normative and structural. Normative reasons are those that are mostly derived from the legislator's actions and loopholes that make tax evasion possible. Also, the structural reasons are the reasons that are rooted in the structure and organization of the provincial tax system. After stating the reasons for tax evasion, one should seek to provide legal solutions to prevent this. Legal measures such as clarifying and how to spend tax revenues, revising tax laws and regulations, tax culture and strengthening the guarantee of administrative executions are mentioned. In this research, a descriptive-analytical research method has been used and its results show that although with the reforms made in the tax laws, we can hope to reduce tax evasion, but the tax system still needs to be updated.

Highlights

references                                                                                                                                                        

-Ahmadi Mosavi, seyyed mehdi, Abdul Rahimi, Ferishte, Analysis of effective factors in the  prosecution of tax crimes, legal Research magazine, volume22,number,1402.                    

-Bani Naimeh,Isa,Hammoudi,Hassan,Pathology of Criminal Policy in the Criminalization of tax Criminal behavior, conference on National and Tax Policies of Iran,2017.                                    

      -Tajmir Riahi,Hossein, Al Mohammad,Sayeda Fatemeh,analysis and Criticism of the legal Criminal Policy of tax Crimes in the revised Direct Taxes Lax 2014,Tax Research Journal,No.46,1399.        

-Sanaipour,Hadi,Identification and Prioritization of factors affecting tax evasion of small and medium businesses according to the employeese of the countrys tax affairs organization,a mixed study,Tax Research,No.47,2019.

-Thoroni,Victor,Designing and Writing Tax Law,translated by:Morteza Molanazhar,First  Volume,Tehran,Publications of the Countrys tax affairs organization, first edition,1392.      

-Chekad,Borzo,review of tax time and old Craims,Tax Quarterly,No.41,2006.                           

-Habibnejad,Seyyed Ahmad,Izadi,Salman,economic analysis of the guarantee of tax executions contained in the Law amending the Law of direct taxes approved in 2014,Collection taxes approved in 2014,Collection of articles of the 9th conference of Financial and tax Policies of Iran,2014.       

-Rostami,Vali,Taxpayers Rights, Law Quarterly,Journal of faculty of Law and Political Science, 39,2008.                                                                                                                                                    

-Rostami,Vali,Nowrozi,Azizaleh,legal frameworks for dealing with tax corruption,administrative Law Quarterly,year6,Number18,2018.                                                                                                                     

-Saraei,Morteza et al.,optimal tax Provision mechanisms in the light of economic Policies,Journal of Administrative Law,9th year,No.28,1400.                                                                                                        

-Abbaszadeh,Jamshid et al.,Ethical accessment of fair-minded arbitration befor quasi-judicial Proceedings in Irans legal system with an emphasis on the Principles of fair Proceedings,Ethical Research,year 10,Number4,2019.                                                                                                             

Meshkat,Seyyed Mostafa,study of measuring tax evasion in the Criminal regulations of Iran and Canada,Majlis and Strategy,year27,Number104,2019.                                                                           

-Mosavi Jahormi,yeganeh et al.,Strategies to Prevent tax evasion in the value added tax System,Journal of Financial Studies,No.4,2008.                                                                        

-Musa Zadeh,Reza Administrative Laws 1 and2,Mizan Publishing House,14th edition,2018.

-Nowrozi,Azizaleh et al.,legal obstacles to deal with tax Corruption,Private and Criminal Law Research,No.37,2010.                                                                                                                          

-Varasteh Bazqolaeh,Mohammad,Citizen Rights of Taxpayers,Masters Thesis,faculty of Law,University of Tehran,2018.                                                                                                   

                    

 

                                                                                                                                                               

 

 

 

 

 

Keywords
Tax evasion
tax system
administrative enforcement guarantee
transparency
tax culture
Subjects
برنامه طرح تحول نظام مالیاتی کشور، تهران: وزارت امور اقتصادی و دارایی، سازمان امور مالیاتی کشور، 1384.
برنامه طرح تحول نظام مالیاتی کشور، تهران: وزارت امور اقتصادی و دارایی، سازمان امور مالیاتی کشور، 1390.
مجیبی­فر، محمدصادق، حقوق و تکالیف مؤدیان و دستگاه­های مالیاتی ایران، تهران: جاودانه جنگل، 1390.
موسوی جهرمی، یگانه، راه‌های فرار مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده و راهکارهای جلوگیری از آن، تهران: پژوهشکده امور اقتصادی، 1386.
ب) مقاله
احمدی موسوی، سید مهدی و فرشته عبدالرحیمی، «تحلیل عوامل مؤثر بر ارتکاب جرایم مالیاتی»، پژوهش­های حقوقی، دوره بیست و دوم، شماره 53، 1402.
بنی‌نعیمه، عیسی و حسن حمودی، «آسیب‌شناسی سیاست کیفری در جرم‌انگاری رفتارهای مجرمانه مالیاتی»، همایش سیاست­های مالی و مالیاتی ایران، تهران، 1397.
تاجمیر ریاحی، حسین و سیده فاطمه آل محمد، «واکاوی و نقد سیاست جنایی تقنینی جرایم مالیاتی در قانون مالیات­های مستقیم، اصلاحی 1394»، پژوهش‌نامه مالیات، شماره 46، 1399.
تاریکی­نژاد، علی و جعفر شفیعی سردشت، «آیین دادرسی مالیاتی در ایران (ساختار، اصول راهبردی، مشکلات و موانع)»، پژوهش­های حقوقی، دوره پنجم، شماره 10، 1385.
ثنایی‌پور، هادی، «شناسایی و اولویت‌بندی عوامل مؤثر بر فرار مالیاتی کسب‌وکارهای کوچک و متوسط از نظر کارکنان سازمان امور مالیاتی کشور: مطالعه­ای آمیخته»، پژوهش‌نامه مالیات، شماره 47، 1399.
حبیب­نژاد، سید احمد و سلمان ایزدی، «تحلیل اقتصادی ضمانت اجراهای مالیاتی مندرج در قانون اصلاح قانون مالیات­های مستقیم، مصوب 1394»، در: مجموعه مقالات نهمین همایش سیاست­های مالی و مالیاتی ایران، تهران، 1394.
رستمی، ولی و احمد کتابی رودی، «اختیارات و اقتدارات دستگاه مالیاتی؛ زمان و شیوه وصول مالیات»، مطالعات حقوق تطبیقی، شماره 4، 1392.
رستمی، ولی و ایام کمرخانی، «رقابت، مالیات‌ستانی و ارتقای کیفی خصوصی­سازی»، اقتصاد، برنامه­ریزی و بودجه، شماره 133، 1395.
رستمی، ولی و عزیزالله نوروزی، «بسترهای حقوقی مقابله با فساد مالیاتی»، فصل‌نامه حقوق اداری، سال ششم، شماره 18، 1398.
سرایی، مرتضی و همکاران، «سازوکار تأمین مالیات مطلوب در پرتو سیاست­های اقتصادی»، مجله حقوق اداری، سال نهم، شماره 28، 1400.
شاکری، ابوالحسن و عاطفه شیخ‌الاسلامی، «تأملی بر رویکرد کیفری قانون مالیات­های مستقیم با تأکید بر قانون اصلاح قانون مالیات­های مستقیم 31/4/1394»، پژوهش­های حقوقی، شماره 37، 1398.
صمدی، علی‌حسین و راضیه تابنده، «فرار مالیاتی در ایران (بررسی علل و آثار و برآورد میزان آن)»، پژوهش‌نامه مالیات، شماره 19، 1392.
کریمی پتانلار، سعید و جعفر کریمی، «شناسایی مهم‌ترین عوامل مؤثر بر فرار مالیاتی در اقتصاد ایران و بررسی نحوه اثرگذاری آن‌ها در طی زمان»، مدل‌سازی اقتصادسنجی، سال هفتم، شماره 28، 1401.
کریمی پتانلار، سعید و همکاران، «بررسی تأثیر اثربخشی دولت بر کاهش فرار مالیاتی در کشورهای منتخب»، پژوهش‌نامه مالیات، شماره 27، 1394.
مشکات، سید مصطفی، «مطالعه سنجشی فرار مالیاتی در مقررات کیفری ایران و کانادا»، مجلس و راهبرد، سال بیست و هفتم، شماره 104، 1399.
موسوی جهرمی، یگانه و همکاران، «راهکارهای پیش‌گیری از فرار مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده»، مجله مطالعات مالی، شماره 4، 1388.
نظری، علی‌رضا و ایمان فدایی، «آسیب‌شناسی نظام مالیاتی ایران»، سیاست­های مالی و اقتصاد، دوره اول، شماره 4، 1392.
نوروزی، عزیزالله و همکاران، «موانع حقوقی مقابله با فساد مالیاتی»، تحقیقات حقوق خصوصی و کیفری، شماره 37، 1397.
2.Latin Source
Levi, Michael, Civil and Criminal penalties for serious tax non-compliance: a review of impact evidence: Cardiff University Press, 2009.
Morse, Matthew, effects of tax evasion in the United States, state university of NewYork, 2015.
The Journal of Modern Research on Administrative Law
Volume 6, Issue 20
Sixth year, 20th issue, ّFall 2024
Autumn 2024
Pages 65-88

  • Receive Date 26 September 2023
  • Revise Date 22 December 2023
  • Accept Date 13 December 2023